INTERNATIONALE ERBSCHAFTSTEUER

Grundlagen

Jeder Staat entscheidet eigenständig und unabhängig von anderen Staaten darüber, ob und wie er Erbschaften und Schenkungen besteuert. Sind bei Vermögensübertragungen mehrere Staaten beteiligt, so kann es bei der Besteuerung von Nachlässen und Schenkungen zu zwischenstaatlichen Überschneidungen kommen. Die Folge sind häufig Mehrfachbesteuerungen des übertragenen Vermögens.

Doppelbesteuerungsabkommen

Zur Vermeidung von Doppelbesteuerungen in Fällen, bei denen mehrere Staaten Anspruch auf die Versteuerung von Erbschaften oder Schenkungen haben, hat die Bundesrepublik Deutschland mit einigen wenigen Staaten sogenannte Doppelbesteuerungsabkommen auf dem Gebiet der Erbschaft- und Schenkungssteuern abgeschlossen.

Einseitige deutsche (unilaterale) Maßnahmen zur Vermeidung der Mehrfachbesteuerung

In den allermeisten Erbschaftsteuerfällen mit Auslandsbezug sind Staaten betroffen, mit denen Deutschland kein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen hat. Gleichwohl fällt in vielen Fälle sowohl in Deutschland als auch im Ausland Erbschaftsteuer an. Es droht daher eine Mehrfachbelastung mit Erbschaftsteuer.

Für diese Fälle sieht das deutsche Erbschaftsteuerrecht in § 21 ErbStG, ähnlich der im Doppelbesteuerungsabkommen vorgesehenen Anrechnungsmethode, die Anrechnung einer im Ausland gezahlten Erbschaftsteuer auf die deutsche Erbschaftsteuer vor.